【增值税进项税额转出会计分录】在企业日常经营中，增值税的进项税额是企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税。通常情况下，这部分进项税额可以用于抵扣销项税额，从而减少企业应缴纳的增值税。但在某些特定情形下，企业需要将已抵扣的进项税额进行转出，即不再作为可抵扣项目，而是计入成本或费用。
以下是对“增值税进项税额转出会计分录”的总结，并结合常见情况进行表格展示，便于理解和应用。
一、增值税进项税额转出的原因
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于免税范围，相关进项税额不得抵扣。
2. 用于非应税项目：如企业内部食堂、职工福利等，不属于应税行为。
3. 用于集体福利或个人消费：如员工福利用品、赠送礼品等。
4. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等。
5. 改变用途：如原本用于应税项目的原材料，后用于免税项目或非应税项目。
二、增值税进项税额转出的会计处理原则
根据《增值税暂行条例》及相关规定，企业在发生上述情况时，应当将已抵扣的进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用科目。
三、常见会计分录示例
| 情况说明 | 会计分录 |
| 用于免税项目 | 借：主营业务成本 / 其他业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 用于非应税项目 | 借：管理费用 / 职工福利费 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （后续确认损失时再转入营业外支出） |
| 改变用途（如用于集体福利） | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 接受捐赠的货物（用于非应税项目） | 借：库存商品 / 固定资产 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：资本公积（或营业外收入） |
四、注意事项
1. 及时转出：企业在发生相关情形时，应及时进行进项税额转出，避免税务风险。
2. 准确核算：需根据实际业务情况确定转出金额，确保账务处理正确。
3. 保留凭证：对于非正常损失、改变用途等情况，应保留相关证明材料，以备税务检查。
通过以上内容可以看出，增值税进项税额的转出是企业税务管理中的重要环节。合理、规范地进行进项税额转出，不仅有助于企业合规经营，也能有效降低税务风险。
