【不能抵扣增值税进项转出会计分录】在企业日常经营中，增值税的进项税额是否可以抵扣，直接影响企业的税务成本和账务处理。对于那些因政策规定或用途变更而无法抵扣的增值税进项税额，企业需要进行“进项税额转出”的会计处理。本文将对“不能抵扣增值税进项转出”的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。
一、不能抵扣增值税进项税额的常见情形
1. 用于免税项目：如企业部分业务属于增值税免税范围，相关购进货物或服务的进项税额不得抵扣。
2. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、食堂用餐等，属于非应税项目，进项税不可抵扣。
3. 用于简易计税方法项目：采用简易计税方式的项目，其进项税额不得抵扣。
4. 发生非正常损失：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等，其进项税需作转出处理。
5. 改变用途：原用于应税项目的购进货物或服务，后改为用于非应税项目或免税项目，需做进项转出。
二、进项税额转出的会计分录
当企业发生上述不能抵扣的情形时，需将已认证的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”，并根据实际情况调整相关成本或费用科目。
| 业务类型 | 原会计分录 | 转出会计分录 |
| 用于免税项目 | 借：原材料/库存商品/管理费用 贷：银行存款/应付账款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：原材料/库存商品/管理费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 用于集体福利 | 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 非正常损失 | 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
| 改变用途 | 借：固定资产/无形资产/管理费用 贷：原材料/库存商品 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应交税费—应交增值税（销号税额） | 借：固定资产/无形资产/管理费用 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） |
三、注意事项
1. 及时处理：企业在发现不能抵扣的进项税额后，应及时进行进项税转出处理，避免税务风险。
2. 准确归类：不同类型的进项税转出需对应不同的会计科目，确保账务处理的准确性。
3. 合规申报：在进行进项税转出时，需在增值税纳税申报表中如实填报，确保符合税务机关的要求。
通过以上内容可以看出，“不能抵扣增值税进项转出”的会计处理是企业财务工作中一项重要的环节。正确理解并执行相关会计分录，有助于企业合理控制税务成本，提升财务管理水平。
